La Distinción entre Evasión Tributaria y Elusión

Mariano H. Borinsky

La criminalidad económica importa una complejidad que supera ampliamente a los casos tradicionales que se encuentran dentro del mundo del derecho penal, puesto que se entremezclan con la dinámica de las operaciones financieras, mercantiles y propias del sistema económico de cada país. Son delitos que se cometen en ámbitos específicos, como el caso de negocios de divisas y el giro de monedas al exterior, maniobras aduaneras, falsedades contables, evasiones impositivas, manejos del mercado en beneficio de empresas de gran volumen que abusan de su posición dominante, entre otros delitos, todo lo que exige conocimientos de tipo económico, financiero y legislativo altamente especializado.

Por ello, no hay duda que la delincuencia económica forma parte de un mismo flagelo que afecta de modo decisivo los recursos del estado y el correcto funcionamiento del mercado y la economía; entre otros bienes jurídicos.

En este ámbito los delitos tributarios y contra la seguridad social se presentan como aquéllos más significativos, cualitativa y cuantitativamente. 

Este curso pretende ilustrar cuáles son aquellas cuestiones fundamentales que se discuten en derredor de la ley 24.769 mediante un análisis integral de los tipos penales más frecuentes (principalmente un examen jurisprudencial pero sin dejar de lado la doctrina que se pronunció sobre los distintos temas), pero también ilustrar los procedimientos administrativos y penales vinculados con su investigación.  

De esta forma, con el siguiente curso se quiere presentar un conjunto de núcleos temáticos que desarrollados sintética y progresivamente, permitirán un mayor conocimiento técnico y práctico de la gama de delitos e instrumentos represivos con que cuenta el ordenamiento jurídico penal en materia de delincuencia tributaria y aduanera. 

En consecuencia, se intenta que el futuro profesional cuente con los elementos necesarios para el ejercicio de esta particular y no muy explorada rama del derecho penal. En este sentido, uno de los objetivos propuestos es formar profesionales, capacitar abogados para el ejercicio profesional o el desempeño de tareas en el Poder Judicial y/o en el Ministerio Público, entre otros. Con relación a la relación docente-alumno y a la del mismo alumnado entre sí, otro de los objetivos fijados es que los alumnos puedan interrelacionarse mediante la conformación de grupos de trabajo. Por último, no cabe soslayar la pretensión de incentivar la labor de investigación y/o de docencia, aspectos que importan no sólo el aprendizaje de lo que en la particular disciplina se ha hecho sino la adquisición de un bagaje cultural que forme al ciudadano que puede llegar a asumir un importante rol en la comunidad que integra.